«Мне всё равно, где жить — я могу работать из любой страны», — часто подчеркивают украинские предприниматели, развивающие бизнес за границей. Это утверждение вдохновляет своей свободой! Но всё ли так просто? Бывает так, что у налоговой своё мнение на этот счёт, более того — у двух налоговых: украинской и местной иностранной.
Меняя страну проживания, вы начинаете жить по законам новой страны, в том числе платить налоги и подавать отчётность — при соответствующих условиях становитесь её налоговым резидентом. В то же время вы можете остаться налоговым резидентом и Украины, где также нужно отчитываться о доходах и платить налоги.
Как определить, где платить налоги, если живёшь в одной стране, а получаешь доход в другой, и как не попасть под штрафы и избежать двойного налогообложения — ищем ответы вместе с Андреем Данченко, СЕО юридической компании Inexis, в этой статье.
Налоговое резидентство — это вообще о чём?
Налоговое резидентство — это о том, в какой стране вы обязаны платить налоги.
Налоговый резидент — это человек, который должен декларировать и платить налоги в соответствующей стране независимо от того, где он работает и откуда получает доходы. Каждая страна имеет свои правила определения налогового резидентства, и они не всегда связаны с гражданством.
Налоговым резидентом Украины считается лицо, которое имеет центр жизненных интересов (семью, бизнес или работу) в Украине, находится в Украине суммарно более 183 дней в году или зарегистрировано как ФЛП. В некоторых случаях даже центр жизненных интересов может быть основанием для определения человека налоговым резидентом Украины. Даже если вы уехали, но ваша семья осталась в стране или у вас здесь жильё — украинская налоговая может считать вас налоговым резидентом Украины.
Важно после переезда выяснить свой статус и установить, налоговым резидентом какой страны вы являетесь, потому что вместе с налоговым резидентством вы получаете налоговые обязательства:
- соблюдать правила валютного контроля,
- декларировать полученные доходы и имущество,
- отчитываться за свои иностранные компании — КИК (где применяется),
- платить налоги на доходы: вы обязаны платить налоги со всех своих доходов, независимо от того, в какой стране они были получены.
Чтобы выяснить, где именно вы будете платить налоги, проверьте, соответствуете ли вы критериям налогового резидента в стране пребывания. Рассмотрим этот вопрос на примере четырёх стран.
Что важно знать об определении налогового резидентства в Польше, Португалии, Хорватии и США
Для определения налогового резидентства обычно берут за основу следующие критерии: место постоянного проживания, время пребывания в стране и центр жизненных интересов. Но есть страны, в которых к общепринятым добавляются и другие требования, либо существующие критерии дополняются определёнными особенностями, предельными сроками пребывания и так далее.
Польша — налоговый резидент тот, кто проживает в стране суммарно более 183 дней в году и имеет тесные личные и экономические связи.
Португалия — налоговый резидент тот, кто живёт в стране суммарно более 183 дней в году или имеет жильё. Основным критерием определения налогового резидентства согласно законодательству Португалии является определение места постоянного проживания физического лица.
Хорватия — налоговый резидент тот, кто имеет там жильё и использует его не менее 183 дней в году — даже если периодически уезжает. Краткосрочные перерывы в проживании, которые длятся не дольше одного года, не имеют значения для определения постоянного места проживания. Таким образом, основным критерием определения налогового резидентства Хорватии также является определение места постоянного проживания человека.
США: 183 дня за 3 года — уже есть вопрос
В США налоговым резидентом может стать даже иностранец, если он физически находился там более 183 дней за последние три года (по специальной формуле подсчёта — тесту на существенное присутствие):
- 31 день в течение текущего календарного года;
- 183 дня в течение трёхлетнего периода, который включает текущий календарный год и 2 календарных года, непосредственно предшествующих отсчёту:
- все дни в текущем календарном году и:
- треть дней предыдущего года;
- шестая часть дней за два года до текущего.
В разных странах определяют разные критерии налогового резидентства — это не всегда 183 дня. Ознакомьтесь с местным налоговым законодательством или соглашениями об избежании двойного налогообложения. Ошибочно считать, что вы автоматически потеряли налоговое резидентство Украины из-за выезда и игнорировать критерии налогового резидентства в новой стране пребывания.
Если вы соответствуете критериям налогового резидентства и в Украине, и в другой стране, или хотите выйти из налогового резидентства Украины и/или имеете доходы от бизнеса за границей и не уверены, как правильно их задекларировать — тут уже стоит посоветоваться с юристом.
Двойное резидентство: когда это возможно
Нередко бывают ситуации, когда несколько стран одновременно определяют человека своим налоговым резидентом. Одна страна определяет вас налоговым резидентом, если вы работаете и проживаете на её территории суммарно более 183 дней в году, а другая — если там проживает ваша семья. Если вы имеете тесные экономические и личные связи с несколькими странами, вас могут определять налоговым резидентом в каждой из них. Напомним, принятые в большинстве стран критерии определения налогового резидентства: сколько дней в году вы находитесь в стране; где находится ваш центр жизненных интересов; ваше место постоянного проживания; гражданство.
Последствием двойного налогового резидентства является уплата налогов с одного и того же дохода в обеих странах, либо же двойное налогообложение. Чтобы его предотвратить, применяются международные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые имеют приоритет над национальным законодательством. Если страны, считающие вас налоговым резидентом, подписали соглашение об избежании двойного налогообложения, то в этом соглашении определяется, какая из стран имеет приоритет в случае двойного налогового резидентства.
Большинство соглашений базируются на Модельной Конвенции ОЭСР, где для определения налогового резидентства используется tie-broker test по таким критериям:
- наличие постоянного жилья;
- наличие тесных и межличностных связей;
- страна постоянного проживания, то есть срок пребывания на территории юрисдикции;
- Гражданство.
Если данный тест не выявил однозначного резидентства, то вопрос решается по взаимному согласию между странами.
Итак, если вы переезжаете в другую страну, открываете там бизнес, планируете жить время от времени и так далее, вопрос определения налогового резидентства является ключевым для избежания недоразумений с налоговыми службами. Чтобы правильно определить, где именно вы обязаны платить налоги, если живёте в одной стране, а получаете доход в другой, необходимо тщательно проанализировать законодательство обеих стран.
Определение налогового резидентства — это начальный шаг в процессе реализации персональных долгосрочных планов человека: в какой стране и сколько времени он будет проживать, где будет вести бизнес, где живёт семья, есть ли источники доходов в других странах и так далее.
«Я открыл компанию в Эстонии, потому что так сделал знакомый», — иногда это срабатывает, но не всегда. Оказывается, что у знакомого планы отличаются от ваших, поэтому такую компанию приходится закрывать и искать решение в другом месте. Если вы строите долгосрочную стратегию жизни и бизнеса за границей, обратитесь к международному юристу — он знает глубже, чем друг или чат GPT (по состоянию на 2025 год точно).
